内部統制監査報告書の記載事項
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naibutosei 2011年09月21日(水) 13:56:39履歴
監査人は、経営者の作成した内部統制報告書が、一般に公正妥当と認められる内部統制の評価の基準に準拠し、財務報告に係る内部統制の評価について、すべての重要な点において適正に表示していると認められると判断したときは、その旨の意見（この場合の意見を「無限定適正意見」という。）を表明しなければならない。
なお、監査人は、内部統制報告書において、経営者が財務報告に係る内部統制に開示すべき重要な不備の内容及びそれが是正されない理由を記載している場合において、当該記載が適正であると判断して意見を表明する場合には、当該開示すべき重要な不備がある旨及び当該開示すべき重要な不備が財務諸表監査に及ぼす影響を内部統制監査報告書に追記しなければならない｡
監査人は、無限定適正意見を表明する場合には、内部統制監査報告書に次の記載を行うものとする。
1) 内部統制監査の対象
2) 経営者の責任
3)監査人の責任
4) 監査人の意見
（基準�沓粥複魁法�
意見に関する除外
監査範囲の制約
なお、監査人は、内部統制報告書において、経営者が財務報告に係る内部統制に開示すべき重要な不備の内容及びそれが是正されない理由を記載している場合において、当該記載が適正であると判断して意見を表明する場合には、当該開示すべき重要な不備がある旨及び当該開示すべき重要な不備が財務諸表監査に及ぼす影響を内部統制監査報告書に追記しなければならない｡
監査人は、無限定適正意見を表明する場合には、内部統制監査報告書に次の記載を行うものとする。
1) 内部統制監査の対象
- 内部統制監査の範囲
2) 経営者の責任
- 財務報告に係る内部統制の整備及び運用並びに内部統制報告書の作成の責任は経営者にあること
- 内部統制の固有の限界
3)監査人の責任
- 内部統制監査を実施した監査人の責任は、独立の立場から内部統制報告書に対する意見を表明することにあること
- 内部統制監査に当たって、監査人が一般に公正妥当と認められる財務報告に係る内部統制の監査の基準に準拠して監査を実施したこと
- 財務報告に係る内部統制監査の基準は監査人に内部統制には重要な虚偽表示がないことについて、合理的な保証を得ることを求めていること
- 内部統制監査は、内部統制報告書における財務報告に係る内部統制の評価結果に関して監査証拠を得るための手続を含むこと
- 内部統制監査は、経営者が決定した評価範囲、評価手続及び評価結果を含め全体としての内部統制報告書の表示を検討していること
- 内部統制監査の監査手続の選択及び適用は、監査人の判断によること
- 内部統制監査の結果として入手した監査証拠が意見表明の基礎を与える十分かつ適切なものであること
4) 監査人の意見
- 内部統制報告書における経営者の評価結果
- 内部統制報告書が一般に公正妥当と認められる内部統制の評価の基準に準拠し、財務報告に係る内部統制の評価結果について、すべての重要な点において適正に表示していると認められること
（基準�沓粥複魁法�
意見に関する除外
監査範囲の制約
