最終更新: gaitame_trader 2013年01月29日(火) 14:44:26履歴
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店頭取引業者は、OTC業者とも呼ばれます。
OTCは、「Over The Counter」の頭文字です。相対取引の意味です。
店頭取引を行った場合は、総合課税になります。
FXの所得区分は「雑所得」になります。
総合課税の所得は、10種類あります。そのうちの一つが「雑所得」です。
スワップポイントと為替差益を合計して、FX収入と考えます。
個人(事業所は別)の場合は、評価損益をFX収入とは考えません。
課税される収入の期間
1月1日〜12月31日までに利益が確定した分が対象です。
FXの場合、業者が、顧客ごとに取引損益の一覧表を用意してくれるので、それで確認すれば問題ありません。
スワップポイントの扱い
スワップポイントは通常、評価益ですから課税対象にはなりません。
ところが、ポジションを決済しなくても、スワップポイントのみ、毎日、実現損益になる業者もあります。その場合、スワップポイントは課税対象になります。
また、スワップポイントを振替したり、出金の依頼をしたりすることで、実現損益にできる業者では、実現損益にした時点で課税対象になります。
店頭取引と取引所取引の両方で取引している場合
店頭取引と両方でFX取引している人は、この二つの損益を分けて考えなくてはなりません。取引所取引での損益分だけを申告分離課税で納めます。店頭取引の分は、総合課税で納めます。
総合課税(累進課税)
総合課税は、累進課税です。
FX収入が多ければ多いほど、税率が上昇します。
総合課税は、FX収入にのみ課税されるのではありません。
FX収入+他の収入(給料、年金等)で、全体の合計にかかるのです。
この「総合計収入−必要経費」を「所得」といいます。
この所得から、控除額を引いたものが、課税所得になります。
課税所得 | 国税 | 市民税 | 合計 |
195万円以下 | 5% | 10% | 15% |
195超〜330万円以下 | 10% | 10% | 20% |
330超〜695万円以下 | 20% | 10% | 30% |
695超〜900万円以下 | 23% | 10% | 33% |
900超〜1800万円以下 | 33% | 10% | 43% |
1800万円超 | 40% | 10% | 50% |
ただし、給与所得者(会社員、パート、アルバイトなど)には特例があります。
20万円以下までは、申告不要です。
20万円を1円でも超えると、申告しなくてはなりません。
その他、給与所得者ではない専業主婦などは、38万円以下までは申告不要になります。
この辺は複雑なので、「確定申告」のページで詳しく行います。
損益通算(内部通算)
総合課税には、10種の所得(利子所得、配当所得、事業所得、不動産所得、給与所得、退職所得、譲渡所得、山林所得、一時所得、雑所得)があります。
この所得区分を超えて、損益通算することはできません。
ただし、FX収入(損益)は、総合課税の「雑所得」ですから、雑所得の内部で損益通算が行えます。
雑所得の中には、FXの他に、公的年金、原稿料などがあります。これらは損益通算(内部通算)ができます。FXに損失がある場合、原稿料と通算して、合計収入を下げることができるのです。
それから、取引所取引の場合には「過去3年分の損失を繰越控除(損益通算)することができた」のですが、店頭取引では、当年分しかできません。
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